增值稅由法國(guó)“天才”稅務(wù)官莫里斯.洛雷最先提出，主要針對(duì)流轉(zhuǎn)征稅。他的好處在于他的鏈條抵扣環(huán)環(huán)相扣，一環(huán)套一環(huán)，想逃稅都無(wú)從下手，壞處就是稅收太過(guò)穩(wěn)定——不管你賺錢(qián)不賺錢(qián)，有交易就有稅收。

隊(duì)友政府來(lái)說(shuō)，增值稅可謂是百利而無(wú)一害，但對(duì)于那些進(jìn)項(xiàng)難以規(guī)范的行業(yè)來(lái)說(shuō)，就是很讓人頭疼的問(wèn)題了，比如建筑行業(yè)就是這樣，雖說(shuō)建筑行業(yè)增值稅稅率是11%，比17%略低，但其進(jìn)項(xiàng)沙石、人力等方面的成本較難取得專(zhuān)票，抵扣存在困難，正因?yàn)槿绱�，很多建筑行業(yè)的會(huì)計(jì)都表示稅負(fù)較營(yíng)改增前增加了。

我國(guó)在2016年5月后全面推行營(yíng)改增政策，對(duì)比營(yíng)業(yè)稅，增值稅無(wú)論是在管理還是在程序上都規(guī)范了很多，以至于很多人都覺(jué)得增值稅不存在稅負(fù)籌劃空間，其實(shí)這只是一種錯(cuò)覺(jué)。那對(duì)于增值稅而言，究竟該從哪些發(fā)面進(jìn)行稅負(fù)籌劃以達(dá)到合理避稅的效果呢？

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不可取，合理避稅方法要用對(duì)

減少當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)

1、兼營(yíng)業(yè)務(wù)，分開(kāi)記賬

目前，我國(guó)增值稅稅率有17%、11%、6%三檔，加上簡(jiǎn)易計(jì)稅5%和小規(guī)模3%、1.5%減征稅率，合計(jì)六檔；如果各檔稅率不分開(kāi)核算，那么按稅法規(guī)定則從高計(jì)征，這樣無(wú)疑會(huì)加重企業(yè)稅負(fù)。如企業(yè)銷(xiāo)售貨物，并由公司運(yùn)輸車(chē)隊(duì)進(jìn)行運(yùn)輸，那么合同分開(kāi)注明貨物售價(jià)及運(yùn)費(fèi)，公司核算時(shí)可按17%和11%（6%）分別單獨(dú)核算應(yīng)繳的增值稅。

2、買(mǎi)一贈(zèng)一和折扣銷(xiāo)售的選擇

相比折扣銷(xiāo)售，企業(yè)更偏向買(mǎi)一贈(zèng)一的銷(xiāo)售方式，從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，可以更快的去庫(kù)存，也能有效處理過(guò)時(shí)或滯銷(xiāo)產(chǎn)品，但在稅法上，增值稅并不認(rèn)同這種買(mǎi)贈(zèng)活動(dòng)，針對(duì)企業(yè)的買(mǎi)贈(zèng)行為，增值稅按視同銷(xiāo)售處理，也就是說(shuō)盡管你是贈(zèng)送，沒(méi)有收錢(qián)，但也還是得交稅；但對(duì)于折扣銷(xiāo)售，稅法是可以按折扣后的金額銷(xiāo)售的。因此，對(duì)于買(mǎi)贈(zèng)業(yè)務(wù)，企業(yè)在賬務(wù)處理上可采用折扣銷(xiāo)售的方式，即企業(yè)買(mǎi)贈(zèng)業(yè)務(wù)按折扣銷(xiāo)售處理。如買(mǎi)一贈(zèng)一業(yè)務(wù)，可按五折銷(xiāo)售按各自價(jià)格進(jìn)行核算，這樣即可免除視同銷(xiāo)售的稅費(fèi)。

3、用好用足稅收優(yōu)惠

為保持營(yíng)改增的持續(xù)性和延續(xù)性，增值稅還是有很多稅收優(yōu)惠政策的，而很多企業(yè)對(duì)于這些稅收優(yōu)惠政策有的不敢用，有的不知道，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，下面簡(jiǎn)單列舉了幾項(xiàng)增值稅的減免政策，認(rèn)真負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)可以去稅務(wù)總局網(wǎng)站下載各稅優(yōu)惠表，并打印出來(lái)貼在自己能看到的地方，慢慢熟記下來(lái)：

（1）國(guó)債、地方政府債；

（2）個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房;

（3）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；

（4）同時(shí)符合條件的合同能源管理服務(wù)；

（5）個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅；

（6）跨境服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅；

（7）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免稅；

（8）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

（9）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；

（10）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；

（11）婚姻介紹服務(wù)；

...

增加可抵扣項(xiàng)

1、選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商

盡量不要選擇小規(guī)模納稅人，雖然小規(guī)模去稅務(wù)局也能代開(kāi)出專(zhuān)票，但稅點(diǎn)較低，抵扣少。最好選擇長(zhǎng)期穩(wěn)定的供應(yīng)商，缺點(diǎn)是成本較高

2、加速專(zhuān)票回流

加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員索要發(fā)票的習(xí)慣，做到一物一票，避免出現(xiàn)因?yàn)榘l(fā)票索取不及時(shí)，多繳稅款的情況。目前雖然增值稅可以形成留抵，用于后期的稅款抵扣，但無(wú)疑會(huì)占用企業(yè)可流動(dòng)資金。因此，企業(yè)要及時(shí)取得發(fā)票。

3、避免進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

企業(yè)需要合理規(guī)劃，盡量避免進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。一般而言，公司采購(gòu)的商品沒(méi)用用于應(yīng)稅項(xiàng)目，在這種情況下稅務(wù)是會(huì)要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。如公司建造大樓專(zhuān)用于集體福利或免稅產(chǎn)品，則需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，如該大樓既用于集體福利或免稅產(chǎn)品，又用于應(yīng)稅產(chǎn)品，則不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。因此，公司應(yīng)做好規(guī)劃。

利用稅收洼地

顧名思義，稅收洼地就是擁有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)，在重慶正陽(yáng)工業(yè)園（黃1760-2328-240）用好這一條可以同時(shí)達(dá)到稅收優(yōu)惠政策和進(jìn)項(xiàng)抵扣的效果，稅收籌劃更有效，能夠很大程度上解決企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題。

根據(jù)政府文件以及園區(qū)政策資料，重慶正陽(yáng)工業(yè)園有以下稅收優(yōu)惠政策

1. 對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~50%扶持；

2. 企業(yè)所得稅以地方留存的30%~50%給予扶持；

3. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（營(yíng)改增）小規(guī)模的可以申請(qǐng)核定征收，核定征收之后享受個(gè)稅稅率0.5%~3.1%；

4. 可疊加享受。企業(yè)如果本身享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策扶持的，可疊加享受園區(qū)的扶持政策。

5. 總部經(jīng)濟(jì)招商模式。即不受地域的限制，外省市的也能享受重慶市內(nèi)園區(qū)的財(cái)政扶持政策。

6.新公司注冊(cè)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理，由我們?nèi)珯?quán)辦理，無(wú)任何隱形費(fèi)用，安全可靠，省時(shí)省心。

（獎(jiǎng)勵(lì)扶持每月兌現(xiàn)，納稅大戶采用一戶一議的方式，扶持獎(jiǎng)勵(lì)更多!）

根據(jù)政策來(lái)看，將業(yè)務(wù)分進(jìn)重慶正陽(yáng)工業(yè)園成立分公司或新公司能享受到增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，進(jìn)項(xiàng)票不足或個(gè)人所得稅太高，可通過(guò)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式解決

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