小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。本文為各位納稅人整理了關于小規(guī)模納稅人的6個問題，供大家學習參考！

1、一般納稅人認定標準，銷售額是多少？

根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定:納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)相關政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標準是：

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人或以該業(yè)務為主的，年應征增值稅銷售額超過50萬元；

（2）年應稅服務銷售額超過500萬元的納稅人；

（3）其他行業(yè)年應稅銷售額超過80萬元。

2、連續(xù)12個月累計銷售額如何理解？

根據(jù)《國家稅務總局增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)第三條規(guī)定：本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

因此，連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計年度，可跨年度累計。比如2011年4月1日至2012年3月31日，這連續(xù)12個月就是一個經(jīng)營期。

3、什么情況下超過小規(guī)模納稅人標準也可以選擇小規(guī)模納稅人？

根據(jù)財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔 2016 〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定: 年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

因此，1、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；2、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務機關進行，所以請到辦稅服務廳提交不登記為一般納稅人的申請。

4、小規(guī)模納稅人改為按季申報之后是否可以申請改回按月申報?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規(guī)定，納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額大小核定納稅期限。

5、小規(guī)模納稅可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第69號與國家稅務總局公告2017年第4號、第11號相關規(guī)定，對于月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開具增值稅專用發(fā)票，具體為以下小規(guī)模納稅人：

一是住宿業(yè)小規(guī)模納稅人；

二是鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人；

三是建筑服務業(yè)小規(guī)模納稅人。

6、小規(guī)模納稅人能否申請調(diào)整納稅期限？

根據(jù)《關于小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅管理的補充通知》（蘇國稅函〔2013〕247號）第一條規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人的納稅期限（按月或按季）一經(jīng)確定，年度內(nèi)不得調(diào)整。小規(guī)模納稅人如需調(diào)整納稅期限，應在每年12月份向主管國稅機關提出申請；主管稅務機關應在每年12月底前進行調(diào)整，從次年度1月1日起正式實行�！�

值得注意的是，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十三條規(guī)定：除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。

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