勞務(wù)發(fā)票指服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票務(wù)應(yīng)稅項目寫明的是提供勞動。個人到稅務(wù)機關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，是個人主動到稅務(wù)機關(guān)納稅同時稅務(wù)機關(guān)給予開具發(fā)票，憑發(fā)票就可到支付單位領(lǐng)取報酬。而單位到稅務(wù)機關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，也是幫付出勞務(wù)的個人來開票，納稅義務(wù)人還是付出勞務(wù)而收到報酬的個人。

本文整理了勞務(wù)費支出的四大稅務(wù)陷阱，趕緊來看看吧！

1、支付勞務(wù)費需要發(fā)票嗎？

根據(jù)《稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除�！�

結(jié)合起來，在進行所得稅前扣除時，需要真實合法的成本費用憑證。所以，企業(yè)在支付個人勞務(wù)報酬時，如果沒有取得發(fā)票，屬于沒有取得符合規(guī)定的票據(jù)，不得在稅前扣除。因此為了保護企業(yè)的利益，在支付勞務(wù)費需要取得發(fā)票，而自然人本身開不了發(fā)票，就需要個人到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

2、支付臨時用工勞務(wù)費，要發(fā)票還是做工資表直接發(fā)放？

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

（財稅[2013]106號）附件1第九條規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)只能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

所以，只有單位內(nèi)部職工為企業(yè)提供的勞務(wù)不屬于應(yīng)稅行為，公司雇專業(yè)人員做維護工作，屬于接受獨立勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)人員到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票作為貴公司稅前扣除的憑據(jù)。

3、企業(yè)支付給個人的勞務(wù)費，是否需要取得增值稅發(fā)票？

需要。企業(yè)支付給個人的勞務(wù)費除了需要取得增值稅發(fā)票外，企業(yè)所得稅稅前扣除還需同時滿足以下條件：

（1）匯算清繳年度已做計提；

（2）企業(yè)已取得代開的個人增值稅發(fā)票；

（3）企業(yè)已代扣代繳勞務(wù)費個人所得稅；

（4）匯算清繳期限前已實際支付。

4、支付外部人員勞務(wù)費，個人所得稅如何繳納？

《個人所得稅法》第八條規(guī)定：個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

所以，公司在支付個人勞務(wù)費時，應(yīng)代扣代繳其個人所得稅。

那如果對方已到稅務(wù)局代開，取得代開的發(fā)票，企業(yè)如何代開代繳？

可參考《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（湖北省地方稅務(wù)局公告2016年第4號）第三條第二項規(guī)定：

對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目的所得，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管地方稅務(wù)機關(guān)進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%預(yù)征繳納的個人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

對方能提供個人所得稅完稅憑證的，企業(yè)作為已繳稅款抵扣。

小提示：金稅三期工程全面升級，大數(shù)據(jù)比對日趨嚴峻，納稅人應(yīng)該依法納稅，不要為圖少交個稅，節(jié)約一點點成本，而引來更大的稅收風(fēng)險。