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淺議施工企業(yè)所得稅常見的逃稅方式

企業(yè)所得稅是處理國家和企業(yè)分配關(guān)系的重要形式，是國家財(cái)政收入的重要來源之一。由于企業(yè)所得稅制還存在著“高稅率，多減免，松管理”狀況，在本質(zhì)上未能解決國家和企業(yè)分配關(guān)系的合理機(jī)制問題。有些施工企業(yè)為了自己的利益，利用本身施工地點(diǎn)分散，流動(dòng)性強(qiáng)，工程(Engineering)承包形式多種多樣等行業(yè)特點(diǎn)，逃避稅務(wù)部門監(jiān)管，利用各種手段、途徑、方法、從中最大化減少應(yīng)稅所得，企圖少交企業(yè)所得稅。常見類型有：

　　1、將工程結(jié)算收入或工程差價(jià)收入，合同外工程變更收入，掛其他應(yīng)付款，少計(jì)應(yīng)稅所得。從而少交所得稅或以后以現(xiàn)金支出，用于職工福利、獎(jiǎng)金“小金庫”。
　　2、建筑安裝、公路、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過一年，或跨年度工程部分項(xiàng)目(xiàng mù)已完工的未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入實(shí)現(xiàn)，而按收付實(shí)現(xiàn)制或視成本情況確定工程結(jié)算收入，漏交企業(yè)所得稅(Corporate)。
　　3、將國有施工企業(yè)毛利或增大成本支出，轉(zhuǎn)嫁給下屬集體企業(yè)或三產(chǎn)企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)，用于彌補(bǔ)集體企業(yè)或三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營虧損，形成少繳國有企業(yè)所得稅(Corporate)。南通注冊(cè)公司根據(jù)公司國籍的不同，可以劃分為內(nèi)資公司、外資公司和跨國公司；公司在控制與被控制關(guān)系中所處地位的不同，可以分為母公司和子公司。南通代理記賬一個(gè)單位是否選擇“代理記賬”取決于該單位是否具備配備專職會(huì)計(jì)人員的條件，這應(yīng)該由各單位根據(jù)自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要自主決定。
　　4、某些施工企業(yè)將其剩余材料(Material)銷收收入，工業(yè)性作業(yè)收入，自制工程用半成品的銷收收入、租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等不入帳形成帳外資金，搞“體外循環(huán)”或用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)。
　　5、故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入，人為調(diào)節(jié)利潤，從而少計(jì)應(yīng)交所得。
　　6、多轉(zhuǎn)材料、周轉(zhuǎn)材料、輔助材料的出庫成本，從而加大當(dāng)期工程結(jié)算成本，隱瞞了應(yīng)稅所得，形成了少交公司所得稅。
　　7、某些施工企業(yè)應(yīng)收帳款形成呆壞帳，且已作為支出、虧損處理，但在以后年度收回時(shí)未作收入入帳，滯留帳外，或掛其他應(yīng)付款，漏交了企業(yè)所得稅。
　　8、納稅人借出資金的利息收入，在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不計(jì)入從而少繳所得稅。
　　9、在實(shí)行計(jì)劃成本的企業(yè)，多轉(zhuǎn)材料成本差異借差或少轉(zhuǎn)材料成本差異貸差，造成工程(Engineering)施工成本加大，減少企業(yè)應(yīng)稅所得。
　　10、某些企業(yè)為了隱瞞利潤(profit)，虛增招待費(fèi)支出掛其他付款或招待費(fèi)超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超出部分仍作為納稅所得額的減項(xiàng)，從而逃避了企業(yè)所得稅。
　　11、某些企業(yè)的廣告費(fèi)支出，不符合扣除(deduct)條件或支出超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的，全部予以扣除。
　　12、有些企業(yè)將對(duì)外投資借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，未作為投資成本，而作為經(jīng)營費(fèi)用在稅前扣除。南通注冊(cè)公司就是指開辦企業(yè)時(shí)到工商稅務(wù)部門辦理相關(guān)執(zhí)照登記證書，辦理公司的種類按股東對(duì)公司所負(fù)責(zé)任的不同一般包括無限公司，兩合公司，股份有限公司和股份兩合公司這五類。
　　13、有些企業(yè)為了逃避企業(yè)所得稅(Corporate)，將當(dāng)期部分利潤以預(yù)提工資、承包費(fèi)用、利息、電費(fèi)等名義掛預(yù)提費(fèi)用，增加成本，最大化減少利潤。
　　14、某些公司從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊(cè)資本50%，超過部分利息(interest)支出，在稅前扣除，少交稅金。
　　15、按稅法規(guī)定，向非金融機(jī)構(gòu)的借款利潤(profit)高于同期金融機(jī)構(gòu)的利潤部分，在計(jì)算納稅所得額時(shí)不予扣除(deduct)。但是某些企業(yè)將其利差在納稅所得中扣減或變通處理，企圖少計(jì)應(yīng)稅所得，少繳稅金。
　　16、某些企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性支出超過當(dāng)年納稅所得的3%部分，其超過部分在計(jì)算仍作扣除；或直接向受贈(zèng)人損款的支出也作扣除，形成少繳企業(yè)所得稅。
　　17、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由于是以期末轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)為特征，實(shí)質(zhì)是一種分期付款購入固定資產(chǎn)，因此在計(jì)算所得稅時(shí)，其租賃費(fèi)不應(yīng)扣除。但量，某些企業(yè)借口政策不清，其租賃費(fèi)予以扣除，漏交企業(yè)所得稅(Corporate)。
　　18、稅法規(guī)定：逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款，可作為壞帳處理，予以扣除，但某些企業(yè)為了擴(kuò)大扣除項(xiàng)目，利用各種方法調(diào)節(jié)應(yīng)收帳款掛帳期限，作為壞帳。
　　19、某些企業(yè)將發(fā)生非正常施工結(jié)算活動(dòng)的應(yīng)收債僅以及關(guān)聯(lián)之間的任何往來帳款計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備金，或?qū)㈥P(guān)聯(lián)方之間往來帳款確認(rèn)為壞帳，增大了扣除項(xiàng)目金額。南通代理記賬一個(gè)單位是否選擇“代理記賬”取決于該單位是否具備配備專職會(huì)計(jì)人員的條件，這應(yīng)該由各單位根據(jù)自身會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要自主決定。
　　20、未按財(cái)政部制度規(guī)定，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，多提壞帳準(zhǔn)備金或一個(gè)年度使用幾個(gè)比率，最大化減少納稅所得，逃避企業(yè)稅收。南通公司注冊(cè)注冊(cè)流程依次為：查名（確定公司名字）→開驗(yàn)資戶→驗(yàn)資（完成公司注冊(cè)資金驗(yàn)資手續(xù)）→簽字（客戶前往工商所核實(shí)簽字）→申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照→申請(qǐng)組織機(jī)構(gòu)代碼證→申請(qǐng)稅務(wù)登記證→辦理基本帳戶和納稅賬戶→辦理稅種登記→辦理稅種核定→辦理印花稅業(yè)務(wù)→辦理納稅人認(rèn)定→辦理辦稅員認(rèn)定→辦理發(fā)票認(rèn)購手續(xù)。
　　21、少報(bào)當(dāng)期工作量，但其成本仍攤在當(dāng)其，形成當(dāng)其工程(Engineering)成本加大，未能配比，增大了扣除項(xiàng)目金額，偷漏了企業(yè)所得稅(Corporate)。
　　22、某些納稅人出售職工住房發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除，違背稅法規(guī)定漏交了企業(yè)所得稅(Corporate)。
　　23、為購建固定資產(chǎn)所籌資的資金，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的利息(interest)支出計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用，少交了公司所得稅。
　　24、按稅法規(guī)定：支付給職工的工資應(yīng)當(dāng)按計(jì)稅工資扣除，超過計(jì)稅工資部分不予扣除，但某些企業(yè)為了調(diào)節(jié)稅額，將超過計(jì)稅工資部分予以扣除或?qū)⑵溆?jì)提掛帳故意偷漏國家稅金。
　　25、多提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)或擅自擴(kuò)大計(jì)提比率，企圖少交稅金。
　　26、某些公司參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按規(guī)定(guī dìng)交納的保險(xiǎn)費(fèi)用已經(jīng)扣除，但保險(xiǎn)公司返還的無賠款優(yōu)待，卻未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，或由個(gè)別人領(lǐng)取私吞。
　　27、稅法規(guī)定，為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，但是某些公司將全部職工的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)用以及納稅人為其投資者或雇員個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)以及在基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)予以扣減，減少了應(yīng)稅所得。
　　28、某些企業(yè)將有些資本性支出列入費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，故意偷漏國家稅金。
　　29、稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)部分準(zhǔn)予扣除，但是某些企業(yè)卻將購置無形資產(chǎn)的支出和自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目(xiàng mù)，或不按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)，多攤無形資產(chǎn)，減少了應(yīng)稅所得，少交了國家稅金。
　　30、違法經(jīng)營的罰款和沒收財(cái)物的損失，以及違反稅收規(guī)定所加收的滯納金、罰金和罰款在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)予以扣除，少交了企業(yè)所得稅。
　　31、自然災(zāi)害或意外事故凈損失，在計(jì)算時(shí)予以扣除(deduct)，但某些企業(yè)將其損失予以扣除，而將保險(xiǎn)公司的賠償費(fèi)掛其它應(yīng)付款，有意擴(kuò)大扣除項(xiàng)目金額，漏交國家稅金。
　　32、稅法規(guī)定，各種贊助性支出不作為扣除項(xiàng)目，但是某些企業(yè)在申報(bào)時(shí)故意作為扣除項(xiàng)目。
　　33、將集體福利設(shè)施(shè shī)及職工福利支出擠入費(fèi)用(expense)。擴(kuò)大了扣除項(xiàng)目金額，漏交了稅金。
　　34、投資方從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤，由于兩檔照顧性稅率的存在，可能形成聯(lián)營企業(yè)所得稅率低于投資方，但是某些企業(yè)卻未按稅法規(guī)定將分得的稅后利潤補(bǔ)繳所得稅。
　　35、某些企業(yè)對(duì)外投資比例達(dá)到20%或雖達(dá)不到20%但有重大影響(influence)的投資，不采用權(quán)益法核算，少確定企業(yè)的投資收益。從而少交企業(yè)所得稅。

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