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稅務(wù)大改后,會(huì)計(jì)成為高風(fēng)險(xiǎn)工作,聰明的會(huì)計(jì)推干凈自己的責(zé)任

 

2019年,個(gè)稅大改、社保轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)、工資算法、社保繳納、注銷(xiāo)流程、企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠、申報(bào)表填報(bào)等都發(fā)生了重大變化……一系列政策,越來(lái)越多的會(huì)計(jì)說(shuō)自己的職業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè),說(shuō)財(cái)務(wù)是個(gè)受氣的崗位,其實(shí)并不是。

一句話(huà),沒(méi)有明白做會(huì)計(jì)工作,最重要的就是先把自己的責(zé)任推干凈!今年發(fā)生了很多政策,隨便列舉的幾個(gè)你都知道嗎?

會(huì)計(jì)有什么樣的責(zé)任呢?

我們以沒(méi)有發(fā)票的房租作為案例,進(jìn)行一個(gè)分析:

例如,公司租辦公室,月租金1萬(wàn)元,房東不肯開(kāi)發(fā)票,一張收據(jù)了事,當(dāng)然,更不可能答應(yīng)扣個(gè)稅,這件事有哪些風(fēng)險(xiǎn)?會(huì)計(jì)應(yīng)該如何聰明應(yīng)對(duì)?

注意,如果案例中的房東是單位,則風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)要小一些,因?yàn)椴簧婕皞(gè)人所得稅。

我們先要把風(fēng)險(xiǎn)和可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)羅列,看看這事存在哪些風(fēng)險(xiǎn)?

1、租金的增值稅、附加、房產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)

房東沒(méi)有繳納增值稅、附加、房產(chǎn)稅,這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)原則上講,是房東個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn),其納稅義務(wù)不在公司,公司也沒(méi)有扣繳義務(wù)。所以,在增值稅、附加、房產(chǎn)稅上,公司不存在補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)也不存在風(fēng)險(xiǎn)。

2、沒(méi)取得發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

沒(méi)有取得發(fā)票的行為是違反了《發(fā)票管理辦法》的行為,按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,如果因此導(dǎo)致對(duì)方少繳稅,稅務(wù)可以處以罰款。

所以,如果房東真沒(méi)有繳稅(這可能性約為100%),而你沒(méi)有收到發(fā)票的行為,可能面臨房東少繳稅1倍以下罰款。

怎么辦呢?可以這樣做:

如以房東的名義,去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。但這樣一來(lái)就會(huì)承擔(dān)不小的稅負(fù)。有些稅務(wù)局不核定征收,要按規(guī)定來(lái)征稅,則房產(chǎn)稅比較重。尤其是商業(yè)用房。

這個(gè)可以寫(xiě)一個(gè)代開(kāi)發(fā)票的請(qǐng)示,把稅金算好,報(bào)老板批準(zhǔn)。批準(zhǔn)了,就沒(méi)有你的事了,反正交的也是公司的錢(qián)。老板不批,就看下面的辦法。

要點(diǎn)是,千萬(wàn)不能在合同、協(xié)議、文本上,留下同意其不開(kāi)票的文字。最好能夠明確要求房東提供發(fā)票。房東提不提供發(fā)票是房東的事,你要不要求他提供,是你的事。盡到自己要求的義務(wù)就行了。一句話(huà):不能有不要發(fā)票的證據(jù),最好有索要發(fā)票的證據(jù)。

比如,經(jīng)辦人員甚至領(lǐng)導(dǎo)告訴你,對(duì)方肯定不會(huì)開(kāi)發(fā)票,你就必須不能同意,凡合同中的這類(lèi)表述一律刪掉,還要加上索要發(fā)票的表述,內(nèi)部資料上則要求經(jīng)辦人必須提供發(fā)票等等。但是,你提出發(fā)票的要求,并不堅(jiān)持見(jiàn)票才付款。沒(méi)有取得前,你可以先付款,讓發(fā)票處理于索取的過(guò)程中。

房東、經(jīng)辦人員、公司領(lǐng)導(dǎo)他們都是外行,往往只重視結(jié)果,不重視合同或證據(jù)。只要錢(qián)能付得到房東手上,往往就會(huì)同意。這樣一來(lái),未來(lái)不出事則罷,出事就可以把問(wèn)題推到房東、或者經(jīng)辦人員身上,對(duì)稅務(wù)、對(duì)公司來(lái)說(shuō),相應(yīng)的責(zé)任,都不在你了。

做得更漂亮一點(diǎn)的,就不能在報(bào)銷(xiāo)制度上寫(xiě):“有發(fā)票才能報(bào)銷(xiāo)”,這是自己給自己使絆,不少找咨詢(xún)公司做的所謂制度,就是這么笨,根本沒(méi)有用。我告訴你,制定要這樣寫(xiě)(大意):

“報(bào)銷(xiāo)人必須按會(huì)計(jì)要求提供發(fā)票,不然由其承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任后果!不限制于報(bào)銷(xiāo)必須要有票。這樣,沒(méi)有發(fā)票,你也可以在不違反制度的前提下,把錢(qián)付出去。

如此一來(lái),報(bào)銷(xiāo)時(shí)你不得罪人,出事時(shí)你也能把責(zé)任推干凈了。

當(dāng)然,入賬時(shí),不能直接以房東的收據(jù)入賬,而要在收據(jù)上注明:“本收據(jù)不代替發(fā)票使用,只證明收款,責(zé)成××繼續(xù)向房東索要發(fā)票”,再找××簽個(gè)字。這樣又規(guī)避了“以其它憑證代替發(fā)票使用”的罰款風(fēng)險(xiǎn)。

不要怕經(jīng)辦人不簽字,你只要給他們一個(gè)能夠把錢(qián)弄出去的路子,他們肯定會(huì)同意的。

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3、個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

這是真正的風(fēng)險(xiǎn),也是難以回避的風(fēng)險(xiǎn),只要房東不愿意給錢(qián),就沒(méi)有辦法回避。

怎么辦呢?

首先是要正確理解這一風(fēng)險(xiǎn)的后果。

如果房東是單位或者個(gè)體戶(hù),就沒(méi)有這個(gè)風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)槟銢](méi)有扣繳義務(wù);否則的話(huà),這是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的風(fēng)險(xiǎn)。

所以,前期如果能夠爭(zhēng)取不跟自然人合作,或要求其注冊(cè)成個(gè)體戶(hù),當(dāng)然就會(huì)極大的規(guī)避個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

如果不扣房東的個(gè)稅,有什么樣的風(fēng)險(xiǎn)?

這分為兩種情況。

如果雙方有書(shū)面合同或證據(jù),約定1萬(wàn)是“稅后1萬(wàn)”,那么,當(dāng)支付給房東1萬(wàn)時(shí),相當(dāng)于已經(jīng)扣了個(gè)稅,如果這時(shí)不向稅務(wù)申報(bào),則行為是“扣而不繳”,非常嚴(yán)重,稅務(wù)查到后,后果就是補(bǔ)稅、滯納金、0.5倍到5倍的罰款。并且,個(gè)稅計(jì)算的基數(shù)大,租金相當(dāng)于1.46萬(wàn)。所以,有“稅后”的約定,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大。

反之,如果雙方?jīng)]有約定“稅后1萬(wàn)”,那么支付給房東1萬(wàn)而沒(méi)有扣除稅,則行為是“未扣未繳”,風(fēng)險(xiǎn)就小了。稅務(wù)查到后,不存在補(bǔ)稅和滯納金,而是0.5倍至3倍的罰款。稅務(wù)只能向房東追征稅款。此時(shí),個(gè)稅計(jì)算的基數(shù)小,租金只有1萬(wàn)。所以,沒(méi)有約定“稅后”,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)小。

當(dāng)然,0.5倍至3倍的罰款,也是不可輕看的,稅務(wù)一般不愿意自己找個(gè)人征稅,會(huì)要求企業(yè)自己把稅款墊上,這樣罰款可能從低。劃不劃算應(yīng)該自已計(jì)算和判斷。

所以,個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)實(shí)在在的。當(dāng)簽訂合同時(shí),會(huì)計(jì)就要提出發(fā)票、個(gè)稅的問(wèn)題和要求,強(qiáng)調(diào)“稅前金額”和“稅后金額”的差別,并把稅款和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算出來(lái)。

現(xiàn)實(shí)中,房東希望約定“稅后租金”,聰明的會(huì)計(jì)要堅(jiān)決不答應(yīng)寫(xiě)在合同之上,但可以放任經(jīng)辦人去做房東的工作。經(jīng)辦人往往向房東承諾:肯定會(huì)支付1萬(wàn),不會(huì)扣稅,合同寫(xiě)“稅后”二字批不下來(lái)之類(lèi),往往房東也就被忽悠著簽了。這樣,就算出事,責(zé)任也就推到經(jīng)辦人身上去了。到時(shí)候,讓他去跟房東解釋或者自己向公司承擔(dān)責(zé)任。

經(jīng)辦人、老板、房東等這些人,在稅務(wù)與財(cái)務(wù)上都是外行,我始終認(rèn)為,內(nèi)行忽悠外行并不是件非常困難的事。關(guān)鍵是會(huì)計(jì)要提方案,而不是跟著外行走。他們執(zhí)意要往坑里跳,會(huì)計(jì)是攔不住的,只要保證相關(guān)證據(jù)資料能夠免我們個(gè)人的責(zé)就行了。辦稅辦得好的會(huì)計(jì),就算出了事、補(bǔ)了稅、罰了款,老板都無(wú)法說(shuō)會(huì)計(jì)錯(cuò)了,而是相關(guān)人員錯(cuò)了、自己錯(cuò)了,甚至還可能因?yàn)闀?huì)計(jì)多少挽回了點(diǎn)損失,而認(rèn)為你有功呢。

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4、找發(fā)票沖賬的風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)榉孔鉀](méi)有發(fā)票,錢(qián)又要出去,對(duì)于非兩套賬的企業(yè)來(lái)說(shuō),找發(fā)票沖賬就成為一些會(huì)計(jì)最容易想到的方法。

找發(fā)票沖賬,本質(zhì)上是用另一個(gè)費(fèi)用來(lái)掩蓋房租,最大的問(wèn)題就是費(fèi)用不真實(shí),不真實(shí)的費(fèi)用不合于公司經(jīng)營(yíng)常規(guī),出現(xiàn)違規(guī),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后就要補(bǔ)企業(yè)所得稅,因?yàn)椴徽鎸?shí)的費(fèi)用不能扣除。

但找發(fā)票沖賬的最主要風(fēng)險(xiǎn),是找到了虛開(kāi)的發(fā)票和假發(fā)票。這其中,虛開(kāi)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大,假發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)小些,但假發(fā)票被發(fā)現(xiàn)的機(jī)率大,并且目前假發(fā)票越來(lái)越少了。

找發(fā)票報(bào)賬的事,如果會(huì)計(jì)知情,比如有證據(jù)證明你參與了,甚至主導(dǎo)了;或者應(yīng)該知情,比如顯然是一筆不可能發(fā)生的費(fèi)用,你也給報(bào)銷(xiāo)了。這樣,會(huì)計(jì)本人就有責(zé)任了。

所以,會(huì)計(jì)對(duì)此要注意,為防萬(wàn)一,必須要不知情,并且不應(yīng)該知情。就是讓別人找不到你知情的證據(jù),相關(guān)證據(jù)也不支持你應(yīng)該知情。

不知情好辦,說(shuō)自己不知情就行了。不應(yīng)該知情的判斷要麻煩一點(diǎn),因?yàn)闀?huì)計(jì)是專(zhuān)業(yè)人士,持證上崗,難以用“水平不夠”之類(lèi)的借口來(lái)推脫。

比如,會(huì)計(jì)雖然不知情,但業(yè)務(wù)員拿來(lái)一張辦公用品的發(fā)票報(bào)銷(xiāo),事后查到是虛開(kāi)的。這些辦公用品量太大,或者不適用于本公司,你要是給報(bào)銷(xiāo)了就很難說(shuō)自己不應(yīng)該知情。反之,如果內(nèi)部有部門(mén)的確簽收了這批辦公用品,那么,你的確就可能不應(yīng)該知情了。

又如,為了防止公司沒(méi)有房租費(fèi)用,業(yè)務(wù)員可能拿一張別人的房租發(fā)票報(bào)銷(xiāo),就要看有沒(méi)有相關(guān)合同,地址對(duì)不對(duì)。如果一眼可以看出地址不對(duì),也難以證明你不應(yīng)該知情。

所以,找其它發(fā)票來(lái)沖,有可能沖出新的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō),主要規(guī)避的是虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

5、沒(méi)有發(fā)票,入賬后所得稅不納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)

這種情況,實(shí)際上對(duì)會(huì)計(jì)個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)是很小的。

首先,如前所述,會(huì)計(jì)要督促相關(guān)人員催要發(fā)票,就可以把自己的責(zé)任推掉;

其次,只要租賃行為本身是真實(shí)的,則會(huì)計(jì)的賬就不存在舞弊,不存在職業(yè)風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)閷?shí)質(zhì)重于形式是《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求;

最后,稅務(wù)查企業(yè)所得稅的時(shí)候,會(huì)不會(huì)要求調(diào)增補(bǔ)企業(yè)所得稅,這個(gè)事情更復(fù)雜。原則是:補(bǔ)企業(yè)所得稅,找不到法律依據(jù)。

有時(shí),找到一張“開(kāi)具不規(guī)范的發(fā)票”入賬,企業(yè)所得稅補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn),都比沒(méi)有發(fā)票還要大。所以,不收來(lái)路不明的發(fā)票、不收顯然不規(guī)范的發(fā)票,這些發(fā)票入賬比沒(méi)有發(fā)票入賬,風(fēng)險(xiǎn)還要大。

稅務(wù)大改后,會(huì)計(jì)成為高風(fēng)險(xiǎn)工作,聰明的會(huì)計(jì)推干凈自己的責(zé)任


6、不合法風(fēng)險(xiǎn)

前面講了,沒(méi)有發(fā)票要求補(bǔ)企業(yè)所得稅,沒(méi)有法律依據(jù)。但沒(méi)有法律依據(jù)的事,實(shí)務(wù)中卻是非常多的。想想也能想通,有的納稅人可能不依法納稅,當(dāng)然有的征稅人也可能不依法征稅。

“反正沒(méi)有發(fā)票就不能扣除”,這是一些稅務(wù)人員的觀(guān)點(diǎn);“如果同意自己補(bǔ)稅,就不罰款,不同意就全面查賬,罰款從嚴(yán)”,這是稅企間最基本的較量!胺繓|沒(méi)有交的稅,也必須由你們補(bǔ)!”雖然強(qiáng)詞奪理,卻非常考驗(yàn)?zāi)愕膽?yīng)付。在處理稅企稽查糾紛時(shí),也只能是就具體問(wèn)題,與當(dāng)事者分析情況、共商策略。

因?yàn)檫@是不合法的風(fēng)險(xiǎn),所以也就沒(méi)有明確章,亂拳打死老師傅,實(shí)際上,這才是最大的風(fēng)險(xiǎn)。

面對(duì)這樣的風(fēng)險(xiǎn),沒(méi)有確定的應(yīng)對(duì)辦法,建議是:會(huì)計(jì)必須要全面學(xué)習(xí)稅務(wù)規(guī)則。

如前所述,大家可以看出來(lái),學(xué)習(xí)稅法,必須要為自己學(xué)習(xí)。盡量為企業(yè)、為老板、為自己規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),學(xué)真東西。用經(jīng)驗(yàn)來(lái)說(shuō),同樣是不合法的風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)規(guī)則把握得越牢的會(huì)計(jì),抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越高。有的人學(xué)稅法,實(shí)際上是在為稅務(wù)局學(xué)習(xí),學(xué)了以后,自己套自己,抗風(fēng)險(xiǎn)能力反而下降了,往往是哪里是坑,就正好跌進(jìn)哪里。

作為一名“正!钡臅(huì)計(jì)

咱們就不要有那些“危險(xiǎn)的想法”啦

需要特別提醒小伙伴們的是

以下10種記賬方法屬于偷稅行為

會(huì)計(jì)忌用。!

1、以“預(yù)收賬款”方式銷(xiāo)售貨物,產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷(xiāo)售收入,長(zhǎng)期掛賬,造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2、原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬不記“其它業(yè)務(wù)收入”,或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”,不計(jì)提“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”。

3、價(jià)外收入不記銷(xiāo)售收入,不計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。如:托收承付違約金,大部分企業(yè)收到違約金后,增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4、返利銷(xiāo)售。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的營(yíng)銷(xiāo)方式多變,返利銷(xiāo)售是廠(chǎng)家為占領(lǐng)市場(chǎng)對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠(chǎng)產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償,其形式主要有兩種,一是商家銷(xiāo)售廠(chǎng)家一定數(shù)量的產(chǎn)品并按時(shí)付完貨款,廠(chǎng)家按一定比例返還現(xiàn)金,二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后,現(xiàn)金不入賬也不作價(jià)外收入,更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,形成賬外經(jīng)營(yíng)。

5、視同銷(xiāo)售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資,產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進(jìn)行展銷(xiāo),不視同銷(xiāo)售記收入,不記提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

6、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),工業(yè)沒(méi)有驗(yàn)收人庫(kù),或者利用發(fā)料單代替入庫(kù)單,申報(bào)抵扣。商業(yè)沒(méi)有付完款,自審抵扣,或者先虛開(kāi)一張大額現(xiàn)金收據(jù),先增加“現(xiàn)金”后,以坐支現(xiàn)金的方式讓對(duì)方開(kāi)一張現(xiàn)金收據(jù)回來(lái)辦理抵扣,這些業(yè)務(wù)沒(méi)有大量的外調(diào)取證很難查清楚。

7、在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

8、流動(dòng)資產(chǎn)損失在稅務(wù)批復(fù)后,直接記入營(yíng)業(yè)外支出,涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9、報(bào)銷(xiāo)不屬于自己?jiǎn)挝坏馁M(fèi)用。

10、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。

 

 

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