應(yīng)該是小規(guī)模企業(yè)免征的增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？小微企業(yè)沒有免征增值稅的優(yōu)惠政策，只有小規(guī)模納稅人才有免征增值稅的優(yōu)惠政策。

增值稅免征優(yōu)惠

按照今年深化增值稅改革的要求，小規(guī)模納稅人月銷售收入10萬元以下，可以免征增值稅，按季申報的，季度收入在30萬以下也是免征增值稅的。

企業(yè)所得稅處理

那么這部分免征的增值稅稅款，在會計核算上應(yīng)該怎么處理？在企業(yè)所得稅上是否要繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅規(guī)定了不征稅收入和免稅收入的條件：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、還有國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入是國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利投資性收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。

對照以上規(guī)定，小規(guī)模納稅人免征的增值稅，不符合不征稅收入的條件，也不符合免稅收入的條件。因此在會計處理上，要將小規(guī)模納稅人免征的增值稅計入營業(yè)外收入，作為當(dāng)期損益進(jìn)行處理，也就是說需要在企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)中進(jìn)行計算繳納。

舉例說明

比如一個小規(guī)模納稅人，本季度的銷售收入為20萬元，按照增值稅優(yōu)惠政策免征增值稅，那么免征的增值稅稅額=20萬×3%=6000元，

那么在進(jìn)行企業(yè)所得稅計算時，這6000元就要作為營業(yè)外收入，記入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額據(jù)。按照優(yōu)惠政策，可以減按25%計算，適用優(yōu)惠稅率20%來計算企業(yè)所得稅，這6000元需要繳納的企業(yè)所得稅=6000×25%×20%=300元

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