勞務(wù)費(fèi)，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。是否可以稅前加計扣除和具體如何做賬是大家很關(guān)心的問題，下面就來說說。

1 企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計扣除嗎?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第一項(xiàng)規(guī)定，允許加計扣除的人員人工費(fèi)用，包括“直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”。 因此，企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計扣除。

2 請問企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工發(fā)生的費(fèi)用支出，如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條的規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

3 我公司找了一個代理記賬人員，每月支付給其800元，并在個人所得稅系統(tǒng)申報勞務(wù)報酬。請問：該筆費(fèi)用能否稅前扣除?是否需要其個人去稅務(wù)局代開發(fā)票?如不能稅前扣除，需要什么條件才能稅前扣除?

能在企業(yè)所得稅稅前扣除。需要個人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。

公司支付個人勞務(wù)費(fèi)需要提供勞務(wù)發(fā)票和合同、收款人的身份證復(fù)印件。收款人或支付方可到稅務(wù)局代開勞務(wù)發(fā)票給公司，可至個人居住地(一般以身份證為準(zhǔn))或支付企業(yè)注冊地稅務(wù)局開具發(fā)票，辦理開票事宜應(yīng)提供勞務(wù)合同復(fù)印件、支付方的稅務(wù)登記證復(fù)印件、收款方身份證復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件，稅款可刷卡支付，支付方公司應(yīng)將個人繳納的稅單附憑證后，作為收款人個稅和營業(yè)稅(增值稅)已繳納的依據(jù)。

公司取得了合法的憑證--發(fā)票，涉及支付的勞務(wù)費(fèi)用可在企業(yè)所得稅前扣除。

個人勞務(wù)應(yīng)繳的個人所得稅：勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定;勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額;有很多地方個人所得稅采用定率方式征收，征收率一般在1.5%至3%，如個稅能采用定率征收，對納稅人有利。

勞務(wù)費(fèi)如何做賬?在有發(fā)票的前提下很好說，但沒有發(fā)票的情況下如何做賬呢?

比如和個人談好稅后勞務(wù)費(fèi)是31000

設(shè)：該筆酬金稅前金額為X

則：個人應(yīng)繳增值稅A=X/(1+3%)×3%

個人應(yīng)繳城建稅B=X/(1+3%)×3%×7%

個人應(yīng)繳個人所得稅C=〔X/(1+3%)〕×(1-20%)×30%-2000

「附加和地方教育附加免」

由于稅后報酬=稅前報酬-應(yīng)繳增值稅-應(yīng)繳城建稅-應(yīng)繳個人所得稅

故：

31000=X-[X/(1+3%)×3%]×(1+7%)-{[X/(1+3%)]×(1-20%)×30%-2000｝

求出一個稅前報酬的值，那么就按照這個報酬去申請代開發(fā)票：

企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的費(fèi)用也就是X

個人取得的勞務(wù)費(fèi)就是31000

X-31000就等于交的各項(xiàng)稅費(fèi)

賬務(wù)處理

借：銷售費(fèi)用—勞務(wù)費(fèi)X

貸：銀行存款31000

其他應(yīng)付款—代扣增值稅A

其他應(yīng)付款—代扣城建稅B

其他應(yīng)付款—代扣個人所得稅C

代扣代繳稅時：

借：其他應(yīng)付款—代扣增值稅A

貸：銀行存款X-31000

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