什么是稅率

稅率是據(jù)以計算應納稅額的比率。在與實際稅率相比時,又稱名義稅率。

什么是征收率

在納稅人因財務會計核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務機關經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對象和計稅依據(jù)相關的其他數(shù)據(jù)計算應納稅額的比例。

稅率和征收率有什么區(qū)別

兩都既相互聯(lián)系，又相互區(qū)別。聯(lián)系是稅率與征收率都是應征稅額與課稅對象的比例。但兩者又有不同，稅率是在稅收法律中明確定義的，是稅法的構成要素，如增值稅稅率分三檔：17%，13%0%。征收率則不是稅法的構成要素，是征對特定納稅主體的特定課稅對象設定的，如增值稅中對小規(guī)模納稅人按3%的征收率計征增值稅。

增值稅稅率

增值稅稅率是指增值稅的適用稅率，是指的法定稅率，用于增值稅一般計稅方法的計算。

(一)適用稅率為17%

1.銷售或者進口除列舉的適用稅率為13%和0之外的貨物。貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(中華人民共和國國務院令第538號)

2.提供加工、修理修配勞務。(中華人民共和國國務院令第538號)

3.提供有形動產(chǎn)租賃服務。(財稅〔2016〕36號)

(二)適用稅率額13%

適用低稅率貨物，采用的是正列舉方式，列入范圍的才適用。這些貨物多數(shù)是屬于農(nóng)產(chǎn)品、支農(nóng)產(chǎn)品以及教育文化等方面的政府支持性優(yōu)惠稅率。包括銷售或者進口下列貨物：

1.糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。(中華人民共和國國務院令第538號)

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行。(財稅[2009]9號)

3.農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機。農(nóng)用水泵是指主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)面潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍。農(nóng)用柴油機是指主要配套于農(nóng)田拖拉機、田間作業(yè)機具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下(含3缸)的往復式內(nèi)燃動力機械。4缸以上(含4缸)柴油機不屬于農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍。(財稅字[1994]60號)

4.農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率。(國家稅務總局公告2014年第12號)

5.音像制品。是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。(財稅[2009]9號)

6.電子出版物。是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數(shù)字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD/R，BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤MO)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。(財稅[2009]9號)

7.二甲醚。是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。(財稅[2009]9號)

8.中小學教材配套產(chǎn)品。對納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學課本相配套的教材配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)，應按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅。(國稅函[2006]770號)

9.由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。(國稅發(fā)[2005]83號)

10.密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板。(國家稅務總局公告2012年第10號)

11.國務院規(guī)定的其他貨物。

(三)適用稅率為11%

提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權。(財稅〔2016〕36號，注意：這里采用的是正列舉法，不在列舉范圍的，不適用)

(四)適用稅率為6%

除了提供有形動產(chǎn)租賃服務、適用11%稅率的列舉服務項目以及適用0%的跨境應稅行為以外的應稅服務。(財稅〔2016〕36號)

(五)適用稅率為0%

1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外。(中華人民共和國國務院令第538號)

2.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。(財稅〔2016〕36號)

增值稅征收率

增值稅征收率主要是針對小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用或者選擇采用簡易計稅方法計稅的項目。采用征收率計稅的，不得抵扣進項稅額。

(一)征收率為3%

除以下列舉的貨物、勞務和服務項目適用對應的征收率外，其它項目和行為均適用3%的基本征收率。

(二)征收率為5%

1.銷售自行開發(fā)、取得、自建的不動產(chǎn)。(財稅〔2016〕36號，注意：個人銷售購買的住房有特殊的征免稅規(guī)定，但征收率一致)

2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務�！咀⒁猓河袃蓚�例外】一是個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。二是公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇減按3%征收率的簡易方法計稅。(財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕47號)

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